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银行不良贷款的几个问题
泉源：《中国金融》 2016年第21期 | 作者：王兆星 | 时间：2016-11-07 | 0
近一段时间，海内外对我国银行业信贷资产质量问题举行了许多讨论，对目今不良贷款及水平有许多差别的看法和判断，甚至保存许多误判和质疑 。在此，笔者也谈几点看法 。
怎样界定银行的不良贷款
不良贷款是相关于正常贷款而言的，是将贷款凭证危害水平举行分类的产品 。贷款危害分类在国际上尚没有完全统一的标准，概略可分为由各国羁系部分制订的贷款分类标准和凭证会计准则确定的贷款分类标准两种模式 。两种模式下，不良贷款的界定保存差别，但也在逐步趋同 。
会计规则视角下的不良贷款
以会计准则作为划分贷款类别的标准，主要以欧洲国家为代表 。现行的国际会计准则均强调以现实爆发的生意或事项举行会计确认、计量和报告，划定当泛起可以确认减值的客观事项，如违约、市场重大转变等，才应将贷款认定为不良贷款并计提拨备 。可是“已爆发损失法”不思量预期损失约息，难以实时充分地反应相关金融资产在资产欠债表中的信用危害状态，因而在国际金融�；贝艿狡毡槠菲� 。为此，国际会计准则理事会对财务报告准则举行了修订 。
2014年7月，国际会计准则理事会宣布《国际财务报告准则第9号——金融工具》(IFRS 9)，引入预期信贷损失的会计处置惩罚规则，将认定信贷损失的标准由“已爆发损失法”修订为“预期损失法”，自2018年1月1日起生效 。凭证新准则，划分不良贷款和计提拨备将以贷款预期爆发损失为标准，更具前瞻性 。
审慎羁系视角下的不良贷款
由羁系部分制订贷款危害的分类标准，主要以美国为代表，并被包括我国在内的新兴市场国家所借鉴 。巴塞尔委员会的视察显示，大大都成员国的羁系部分均凭证危害水平将贷款举行五级分类，贷款质量由好到差依次为：一级，涵盖标准、正常、通俗、非逾期、非逾期非减值、逾期但未减值贷款等；二级，涵盖关注、逾期、非违约贷款等；三级，涵盖次级、减值、重组、问题贷款等；四级，涵盖可疑贷款等；五级，涵盖损失、违约、核销贷款等 。各国通常将三至五级的贷款认定为不良贷款，但认定方法有所差别 。在一些国家，不良贷款是指受到损失的贷款，而在另一些国家，则是指逾期贷款 。
2014年以来，巴塞尔委员会下设的羁系与实验事情组最先对各成员国贷款分类羁系标准举行周全梳理，以镌汰各国贷款分类标准的差别性 。2016年7月，在普遍调研的基础上，巴塞尔委员会宣布《问题资产的审慎处置惩罚要求——不良资产危害袒露的界说和容忍度指引(征求意见稿)》 。凭证该指引，当贷款泛起以下情形时，将被认定为不良贷款：泛起逾期90天以上的重大危害;或泛起巴塞尔协议II中第452款划定的违约情形(若泛起以下一种情形或同时泛起以下两种情形，债务人将被视为违约：一是银行认定除非接纳追索步伐，如变现典质品，乞贷人可能无法全额送还对银行的债务 。二是债务人关于银行的实质性信贷债务逾期90天以上 。若客户违反了划定的透支限额或者新审定的限额小于现在的余额，各项透支将被视为逾期);或泛起国际会计准则划定的损失情形;或有证据证实稳固卖典质物便无法全额还款(岂论逾期几多天)的贷款 。这一不良贷款的界说综合思量了会计和羁系视角下不良贷款的内在和外延 。
我国对不良贷款的界定及依据
在1998年以前，我国银行业一直凭证《金融包管企业财务制度》(财务部1988年公布)的要求，将贷款分为正常、逾期、凝滞和呆账贷款 。其中，不良贷款包括乞贷条约到期未能送还的逾期贷款、逾期凌驾1年仍未送还的凝滞贷款以及不可收回的呆账贷款 。这种以贷款是否逾期及逾期时间为基础的分类要领较为明晰和易于操作，但过于简朴、滞后和僵化，无法知足商业银行和羁系部分细腻化危害治理和羁系的需要 。为此，1998年人民银行印发《贷款危害分类指导原则》(试行)，最先接纳以危害为基础的分类要领，把贷款分为正常、关注、次级、可疑和损失五类 。
银监会建设后，继续沿用了五级分类要领，但同时凭证新的情形转变和实践履历，对种种贷款的界说、内容举行了富厚与完善，并于2007年宣布了新的《贷款危害分类指引》 。凭证该指引，正常类贷款是指乞贷人能够推行条约，没有足够理由嫌疑贷款本息不可准时足额送还的贷款 。关注类贷款是指只管乞贷人现在有能力送还贷款本息，但保存一些可能对送还本息爆发倒运影响因素的贷款 。次级类贷款是指乞贷人的还款能力泛起显着问题，完全依赖其正常营业收入无法足额送还贷款本息，纵然执行担保，也可能会造成一定损失的贷款 �？梢衫啻钍侵钙虼宋薹ㄗ愣钏突勾畋鞠�，纵然执行担保，也一定要造成较大损失的贷款 。损失类贷款是指在接纳所有可能的步伐或一切须要的执法程序之后，本息仍然无法收回，或只能收回少少部分的贷款 。次级、可疑和损失类贷款合称为不良贷款 。别的，该指引还将逾期(含展期后)凌驾一定限期、其应收利息不再计入当期损益的贷款划定为次级类贷款 。银监会宣布的《农村相助金融机构信贷资产危害分类指引》划定，关于农村相助金融机构，本息逾期90天以上的贷款为次级类贷款 。
在会计规则方面，凭证《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的划定，我国银行现行计提金融资产的减值准备标准，仍是以“已爆发损失法”来认定的 。但IFRS 9宣布后，财务部团结我国现真相形对22号文件举行了修订，并于今年8月宣布了新准则的征求意见稿 。凭证新准则，预期信用损失法将作为金融工具减值的基础 。这与羁系部分制订的贷款五级分类标准已逐步趋同 。
由上可以得出如下推论：
一是我国银行业的贷款危害分类标准和不良贷款界定标准，是与国际上的审慎羁系标准及国际会计准则精神相一致的 。
二是不良贷款是相关于正常及基本正常的贷款而言的，其判断有两个标准 。第一，以贷款本息预期是否会有损失来判断 。若是预期贷款未来会有部分损失，就须归为次级或可疑类贷款;若是预期有所有损失，就须归为损失类贷款 。第二，以逾期(含展期后)凌驾一定限期来判断 。在现实操作中，各家银行认定正常和不良的标准不尽相同，但至少都是把逾期90天以上的贷款或逾期本息有损失的贷款划为不良贷款 。
三是不良贷款是动态的、转变的 。一方面，不良贷款有可能“优变” 。企业谋划状态可能随着外部经济情形的回暖而获得改善 。在企业经济效益转好后，不良贷款有可能重新成为正常贷款并正常收回 。另一方面，当泛起经济下行、企业谋划难题等情形时，正常类和关注类贷款也可能“劣变”为不良贷款 。
四是不良贷款并不完全即是坏账或损失 。首先，凭证我国现行划定，不良贷款是以贷款本息预期是否会有损失来判断的，但预期损失并不即是现实爆发的损失 。在三类不良贷款中，只有损失类贷款是确定会爆发损失的，而次级和可疑类贷款仅可能会造成一定损失 。其次，关于次级和可疑类贷款，划入不良后也有可能随着企业业绩改善而被全额或部分收回 。现在我国银行业的不良贷款中，绝大部分是次级和可疑类贷款，只有九分之一属于收回无望的损失类贷款 。最后，不良贷款有可能通过危害缓释得以镌汰损失，如接纳债务重组、处置惩罚抵质押物等步伐，并纷歧定所有爆发损失 。
怎样判断不良贷款水平的高或低
不良贷款水平(不良贷款率)是不良贷款余额与所有贷款余额相对转变的效果 。凭证现行会计准则，商业银行披露的不良贷款均为时点余额，不是在一准时期内不良贷款的累计爆发额，而是经由核销处置惩罚之后的余额 。不良贷款率与银行当期的核销处置惩罚额及贷款总额有关，当期核销处置惩罚不良贷款的规模又与银行的盈利能力及拨备计提水平细密相关 。因此，不良贷款率是评价银行信贷资产质量的一个主要指标，但仅以不良贷款率这一指标来判断银行的信贷资产质量和整体康健清静状态，简直有失偏颇 。
从国际上看，并没有一个统一的标准或界线来判断银行不良贷款水平高或低;各个国家或地区在差别时期的银行不良贷款水平也各不相同 。从巴塞尔委员会到各国羁系部分，均未设定判断银行业不良贷款率崎岖的标准 。从指标来看，2007年以来，全球银行业不良贷款率总体呈上升趋势 。2007年全球银行业不良率为2.70%，国际金融�；⒑笱杆倥噬�2009年的4.21%，以后几年有所降低 。但2012年以来，受新兴国家增添乏力、欧债�；涣⒔偷纫蛩赜跋�，全球不良率又大幅上升，2015年抵达4.3% 。其中，西欧主要蓬勃国家银行贷款的不良率2009年抵达高点，近几年逐步回落，并显着低于新兴市场国家 。凭证天下银行的统计，阻止2015年尾，美国银行业不良率为1.52%、日本为1.64%、英国为1.44%、法国为4.5%、德国为2.34% 。而受欧债�；纫蛩赜跋�，希腊、意大利、葡萄牙、西班牙等欧洲国家银行业不良率概略都在10%以上 。
同时，国际上也不保存一个所谓的不良贷款水平的警戒线和�；俳缦� 。从单体银行机构看，是否引发清偿性或流动性�；�，除了不良贷款率外，还取决于其流动性富足水平、资源富足水平、贷款损失准备富足水平、盈利能力及资产欠债结构等因素 。银行贷款不良率是否过高，要害是要看其能否在不影响正常谋划的情形下，通过拨备、利润和资源三道防地吸收消化不良贷款 。而从银行系统看，是否会引发系统性金融�；�，除银行业整体不良贷款水平外，还取决于整体经济运行情形、实体经济康健状态、企业债务杠杆水平及财务状态，以及银行业的整体流动性状态、资源富足水平和损失拨备水一律 。
近年来，由于我国经济进入“三期叠加”阶段，同时最先进入去杠杆、去产能、去库存的难题期，商业银行不良贷款率已从2012年尾的0.87%上升至今年第二季度末的1.75%，不良贷款余额抵达1.4万亿元 。虽然不良贷款水平有所上升，但我们也应看到，我国银行业可用于抵补危害的拨备、资源和利润显着增添，有充分的能力吸收贷款损失 。一是拨备水平较高 。我国商业银行在经济上行期积累了较为富足的拨备，为处置惩罚不良贷款打下了较为坚实的基础 。2016年第二季度末，商业银行贷款损失准备2.5万亿元，拨备笼罩率176%;纵然将所有逾期90天以上贷款所有划入不良，拨备笼罩率仍能坚持在133%的水平 。二是资源水平和质量较高 。第二季度末，商业银行总资源净额13.7万亿元，同比增添14.1% 。资源富足率为13.11%，一级资源富足率11.10%，焦点一级资源富足率10.69%，均较2015年同期有所上升 。损失吸收能力最强的焦点一级资源占总资源的比重抵达82% 。三是盈利能力较为平稳 。2013～2015年，我国商业银行划分实现净利润14180亿元、15548亿元、15926亿元，三年平均增添率为4% 。今年上半年商业银行净利润抵达8991亿元，同比增添3.17%;利润总额中8714亿元用于计提准备金 。
由上可以得出如下推论：
一是同国际上较量，现在我国银行业的不良贷款水平并不高 。上世纪90年月实验的不良资产剥离，加之已往十年经济的高速增添、银行业刷新的深化和危害治理能力的增强，使得我国银行业不良贷款率恒久坚持低位运行 。随着经济增速的放缓，银行业不良贷款率有所上升，这切合经济金融运行纪律 。
二是由不良贷款上升引发系统性金融危害的可能性并不大 。从现在我国银行业的拨备笼罩率、资源富足率、盈利水一律指标看，只要我国经济不泛起断崖式下滑，资源市场、房地产市场不泛起重大波动，企业不泛起大面积倒闭等，信贷危害就是可控的 。别的，随着我国经济和工业结构调解一直深入，新旧动能接续转换一直加速，银行新的利润增添点涌现，对危害的吸收能力也会获得新的提高 。从不良贷款地区漫衍看，部分危害袒露较早、经济结构调解程序较快地区的不良贷款率有趋稳迹象 。从不良贷款增速看，2016年上半年，商业银行不良贷款余额各个月份的同比、环比增速均较2015年同期显着收窄 。
三是银行机构应高度重视不良贷款水平的上升，继续增强危害管控，加大对不良贷款存量治理与处置惩罚的力度 。一方面，我国经济依然面临较大的下行压力，在去杠杆、去产能、去库存和处置惩罚僵尸企业历程中，商业银行关注类贷款(未纳入不良的那部分逾期贷款)有可能劣变为不良贷款 。今年第二季度末，商业银行关注类贷款占比为4.03%，环比有所上升 。关于关注类贷款，银行应做好危害缓释，通过起劲干预化解其危害 。另一方面，关于已形成的不良贷款，银行需要接纳保全处置惩罚等步伐以降低信贷危害损失 。这是银行化解信用危害最主要、最常用的方法，完全切合羁系规制，也是国际银行业的通例实践 。
怎样防控银行不良贷款的快速上升
目今我国银行业的不良贷款危害可控，但潜在的危害与压力也禁止忽视 。从宏观形势看，我国“三期叠加”的阶段性特征没有基础改变，总需求仍显疲弱，节能环保规制趋严等因素都会加大部分企业谋划难题 。去产能、去库存、去杠杆等步伐的深入推进，从恒久来看有利于经济结构调解和转型升级，从基础上有利于化解金融危害，但短期内银行不良贷款仍有继续上升的可能 。对此，商业银行应从增强信贷危害治理和加速不良贷款处置惩罚等方面入手，控制银行不良贷款余额和水平的上升 。
一是增强信贷危害管控，避免新增不良贷款的快速上升 。第一，商业银行应强化其防控危害的主体意识，坚持审慎谋划和稳健生长，自觉担负起防控银行业危害的主体责任 。第二，应制订审慎的信贷政策，合理选择授信客户，增强贷款全流程羁系，严把三个“真实”：贷前视察要严把真实有用信贷需求，避免以虚伪项目和生意条约套取银行资金;贷中审查要严把真实贷款危害，审核还款能力和还款泉源，避免贷款泛起不良;贷后检查要严把真实贷款用途，避免贷款挪用 。第三，应一连增强危害抵补能力，筑牢缓释、拨备、资源这三道危害防地 。
二是实时、自动实验贷款重组，增进不良贷款资产向好迁徙，避免正常贷款劣变，避免不良贷款转化为坏账 。关于可能形成不良贷款的企业不应简朴地压贷，抽贷、断贷，应凭证现真相形，一企一策、区别看待，敌手艺先进、产品有竞争力，通过增强治理完全有可能改善财务状态的企业，应综合运用贷款展期、增添授信、追加典质、资产置换及债权转股权等步伐，做好危害缓释化解，增进不良贷款转化，资助企业度过难关 。
三是对确有部分收回价值的不良贷款，银行可自行追收，或者按市场化原则出售给金融资产治理公司等具有专业资质的机构 。批量处置惩罚不良贷款是国际上常见的一种不良贷款处置惩罚方法，现实是现金清收和呆账核销两者的团结 。2012年，财务部和银监会印发《金融企业不良资产批量转让治理步伐》，明确各省可建设地区性资产治理公司，允许资产治理公司对一定规模的不良资产举行批量转让 。银行应充分使用金融资产治理公司和切合条件的地方资产治理公司等渠道，探索不良贷款批量化、市场化处置惩罚的有用机制 。
四是对已无望优化和收回，确定成为坏账的贷款，可用已提取贷款损失准备金实时予以核销 。2013年和2015年，财务部两次修订《金融企业呆账核销治理步伐》，进一步放宽了中小企业和涉农贷款的核销条件，允许金融企业对单户贷款余额在3000万元以下、经追索180天以上仍无法收回的中小企业贷款和涉农贷款自主核销 。银行应充分使用呆账核销条件放宽的政策便当，在确保账销、案存、权在的条件下，加大呆账自主核销力度，做到“应核尽核”，阻止高拨备高不良并存 。
五是凭证乞贷企业的谋划治理与未来远景评估，按市场化、法治化、透明化原则，起劲探索银行贷款债权转股权和不良贷款资产证券化，多渠道处置惩罚和盘活不良贷款存量 。近期，国务院宣布了《关于市场化银行债权转股权的指导意见》，允许有序开展市场化、法治化的银行债权转股权 。关于生长远景优异但欠债率过高、谋划遇到暂时难题的企业，在市场化条件下，银行可通过其自力子公司，将债权转为股权 。银行与企业应依据执律例则和相关政策，自主协商转股工具、转股债权以及转股价钱和条件，增进企业降低欠债水平和财务本钱，同时确保银行权益不受损害 。
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